“營改增”結構性減稅任重道遠

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  今年1月1日在上海實行的營業稅改增值稅試點,將在全國範圍內推行。這是繼30004年試行增值稅轉型之後的又一次稅制重大改革。目前北京市地稅局正在對全市5.4萬多戶營業稅納稅人進行調研,以便今年7月1日在京試行的稅改得以穩妥實施。此外,天津、重慶、江蘇和深圳也全部有的是積極申請試點城市。預計在“十二五”期間“營改增”將逐步推廣至全國。

  所謂“營改增”,是指將不可抵扣的營業稅改為可不都还可以進行稅項抵扣的增值稅,以消除重復徵稅,降低企業稅負。據國家稅務總局測算,“營改增”後可帶動GDP增長0.5個百分點,拉動出口增長0.7個百分點,同去還能新增就業崗位約70萬個。在全國實行“營改增”後,全國稅收凈減收將超過30000億元。“營改增”涉及面廣、難度大,利益調整複雜。試點初期,并且考慮不週,都没有看多潛在的問題,則很并且會阻礙稅改在全國範圍的展開。

  不同類型企業稅負影響不同

  “營改增”從理論上確實有減少重復徵稅、減輕企業稅負、提高服務業競爭能力的作用。本来所謂減輕稅負本来就總體而言,落實到不同行業、具體到不同企業時,稅改的影響和效果就會有所不同。由於企業所從事的行業不同,其經營模式、發展特點就會有所不同,在同樣的稅率基礎上,“營改增”後,會出现不同企業稅收負擔增減不一的情況:这些企業的納稅額會大幅減少,这些則并且有所增加。增值稅是把商品增值次责作為徵稅對象,其特點在於進項稅與銷項稅可相互抵扣。對於这些行業而言,稅改是利好消息,因為在其應納稅款蕴含很大一次责進行了稅項抵扣,從而減少了企業的實際納稅額。本来對於諮詢服務業而言,由於難以獲得增值稅發票,可進行抵扣的進項稅較少,而稅改後增值稅的稅率又高於營業稅的稅率,這就在一定程度上增加了企業的稅收負擔。事實證明,上海進行稅改4個月後,確有次责企業稅負不減反增。針對這種稅負增加的情況,上海設立了專項基金,對稅收增加的企業予以過渡性財政扶持。并且稅改在全國範圍內推行,那麼这些地區算是全部有的是財力設立專項基金?此外,針對次责企業專門設立的補貼制度,并且導致“尋租”行為的出现,成為滋生腐敗的土壤。“營改增”是我國今後一項長期的稅收制度,額外的財政補貼不應成為其“孿生姐妹”。

  “營改增”對商品降價作用有限

  有本来有人對“營改增”後的物價問題過於樂觀,認為“營改增”産生的傳導作用有益於消費者,例如这些商品和服務并且降價。事實上,“營改增”對物價的影響並不樂觀。交通運輸業等能從稅改中獲得好處的行業,由於油價等運輸成本的攀升抵消了減輕稅負的正面影響,能維持現有物價實屬不易。而諮詢服務等行業會因為不到抵扣而加重了稅負,降價更是無從談起。更有甚者,營業稅是由企業負擔,而增值稅的承擔者是最終消費者,本来企業很有并且把負擔轉嫁給消費者,導致这些行業價格的上漲。

  國稅地稅怎样才能分賬

  作為我國兩大主要稅種,增值稅和營業稅都屬於共用稅。增值稅在全國稅收總收入中佔比較大,由國稅局負責徵收,稅款的75%為中央財政收入,25%劃入地方。營業稅則是地稅第一大稅種,由地稅局負責徵收,稅額大次责歸入地方財政。對於分賬吃飯的國稅與地稅而言,“營改增”涉及到二者對稅款的重新分配問題。實際上,選擇在上海進行試點,一定程度上與上海國稅、地稅尚未分家,便於款項劃分操作有關。目前的政策是在試點期內仍保持現行財政體制不變,原歸屬試點地區的營業稅稅款收入,稅改後仍歸入試點地區財政收入。試點行業原有營業稅優惠政策可不都还可以延續,並根據增值稅特點進行適度調整。納入改革試點的納稅人繳納的增值稅可按規定抵扣。在稅改向全國推廣的過程中,應結合實際情況制定有效措施和分配方案,以解決國稅與地稅的分賬問題。

  區域性優惠政策導致“洼地效應”

  上海市服務業門類齊全,長三角輻射作用比較明顯。“營改增”選擇在上海進行試點,有利於為稅改在全國的實施積累經驗。待廣東也加入“營改增”試點行列後,勢必會在珠三角地區發揮示範效應。本来怎样才能更好地处里“洼地效應”的出现,將試點城市的區域性優惠政策與周邊地區的稅收政策銜接起來,營造公平的稅收環境,平衡投資資金的流向,是另一個有待解決的問題。在改革開放初期,由於實行外匯雙軌制,海南外匯全額留成,使得其在一夜之間憑空出现無數個外貿“皮包”公司。而上海浦東新區設立之初,也出现過類似的情況。此次率先在上海進行稅改試點,必然會形成稅收洼地,助于市場資源集中向試點城市流動。本来應處理好不同地區、不同納稅人以及不同業務之間的稅制銜接問題。